Kakkosasunto – työasuntovähennys, verotus ja asuinpaikka

Moni käy töissä viikot toisella paikkakunnalla ja palaa viikonlopuiksi kotiin. Toinen asunto voi olla myös opiskelijan asunto opiskelukaupungissa tai lapsen asunto lukiopaikkakunnalla. Kakkosasunto vaikuttaa verotukseen, kotikuntaan, tukiin ja vakuutuksiin, ja vaikutus riippuu siitä, vuokraatko vai omistatko asunnon.

Tämä opas kokoaa säännöt yhteen. Vapaa-ajan asunnosta kerrotaan oppaassa mökin ostaminen.

Vakituinen asunto vai kakkosasunto?

Henkilöllä tai perheellä on lähtökohtaisesti yksi vakituinen asunto eli koti. Verohallinnon mukaan vakituisen asunnon käsitteen ulkopuolelle jäävät kakkosasunnot, kuten vapaa-ajan asunnot ja työn tai opiskelun vuoksi omistetut asunnot. Ratkaisevaa on tosiasiallinen asuminen, ei pelkkä osoitemerkintä.

Asia	Vakituinen asunto	Kakkosasunto
Väestötiedot	Vakinainen osoite	Tilapäinen asuinpaikka, jos asuminen kestää yli kolme kuukautta
Myyntivoitto	Verovapaa, kun omistus ja oma asuminen ovat kestäneet yhtäjaksoisesti kaksi vuotta	Yleensä veronalaista pääomatuloa
Kiinteistövero omakotitalosta	Vakituisen asuinrakennuksen prosentti	Muun asuinrakennuksen prosentti
Yleinen asumistuki	Voidaan myöntää vakinaisen vuokra-asunnon menoihin	Ei vakinaisen asunnon lisäksi
Työasuntovähennys	Ei koske	Vuokratusta työasunnosta, kun ehdot täyttyvät

Työasuntovähennys

Työasuntovähennys on tuloverolaissa säädetty tulonhankkimiskulu. Se on tarkoitettu tilanteisiin, joissa asut työviikot työpaikan lähellä vuokratussa asunnossa ja palaat esimerkiksi viikonlopuiksi kotiin perheesi luo.

Vähennys on 450 euroa jokaiselta täydeltä kalenterikuukaudelta, kuitenkin enintään työasunnosta maksamasi vuokran verran. Vuokraan luetaan suoritukset, jotka maksat vuokrasuhteen perusteella vuokranantajalle. Vuokraan sisältyvät vesimaksut lasketaan mukaan, mutta erikseen maksettu vesimaksu ja oma sähkösopimus eivät ole vuokraa.

Vähennys ei tule kokonaisuudessaan muiden vähennysten päälle. Palkkatulosta vähennetään automaattisesti 750 euron tulonhankkimisvähennys, ja työasuntovähennys sekä muut palkkatulon hankkimisesta johtuneet menot vähennetään vain siltä osin kuin niiden yhteismäärä ylittää 750 euroa. Asunnon ja työpaikan väliset matkakulut ja työttömyyskassan jäsenmaksut eivät kuulu tähän yhteismäärään.

Perheetön saa vähennyksen vain, jos hänellä on samaan aikaan kaksi varsinaista työpaikkaa ja kummankin vuoksi oma asunto. Jos molemmat puolisot täyttävät ehdot ja vaativat vähennystä samoilta kuukausilta, se myönnetään suurempituloiselle. Puolisot voivat kuitenkin sopia, kumpi vaatii vähennystä minäkin kuukautena.

Tilanne	Saako vähennyksen?
Vuokra-asunto, asumisoikeusasunto tai osaomistusasunto vuokravaiheessa	Kyllä, maksetun vuokran tai käyttövastikkeen perusteella
Työsuhdeasunto	Kyllä, enintään asuntoedun verotusarvon tai maksetun vuokran perusteella
Hotelli tai huoneistohotelli	Kyllä, jos asunnossa on keittomahdollisuus, jääkaappi, wc ja peseytymistilat, vuokrasopimus on tehty pitkäaikaiseen asumiseen ja vuokran osuus on eritelty
Oma omistusasunto	Ei
Asunto hankittu opiskelun vuoksi	Ei
Työ tilapäisellä erityisellä työntekemispaikalla	Ei työasuntovähennystä, mutta majoituskulut voivat olla vähennyskelpoisia matkakuluina
Pelkkä etätyö kotoa	Ei

Vähennysoikeus ei katkea tavanomaisten lomien, lomautuksen, vanhempainvapaan tai etätyöjaksojen ajaksi, jos työsuhde jatkuu ja asunto on omassa käytössäsi. Jos vuokraat työasunnon loman ajaksi edelleen toiselle, siltä ajalta vähennystä ei saa.

Vaadi vähennystä esitäytetyssä veroilmoituksessa tai OmaVerossa tulonhankkimiskuluna, ja säilytä vuokrasopimus ja maksutositteet.

Ostaa vai vuokrata kakkosasunto?

Asia	Vuokrattu kakkosasunto	Omistettu kakkosasunto
Työasuntovähennys	Mahdollinen, kun ehdot täyttyvät	Ei
Ostokulut	Ei, vain vakuus	Varainsiirtovero 1,5 % velattomasta hinnasta asunto-osakkeesta ja 3 % kiinteistöstä
Lainan korot	Ei lainaa	Oman käytön asunnon lainan korkoja ei voi vähentää, mutta vuokralle annetun asunnon lainan korot ovat vähennyskelpoisia pääomatuloista
Myyntivoitto	Ei koske	Yleensä veronalainen
Joustavuus	Irtisanomisaika ja sopimuksen kesto	Myynti voi kestää, mutta asunnon voi vuokrata

Ensiasunnon ostajan varainsiirtoverovapautta ei enää ole, joten vero maksetaan myös silloin, kun kakkosasunto on ensimmäinen ostamasi asunto. Veron laskeminen on kerrottu oppaassa varainsiirtovero.

Omistetun kakkosasunnon myyntivoitto on yleensä veronalaista pääomatuloa, koska verovapaus koskee omana tai perheen vakituisena asuntona käytettyä asuntoa. Verohallinnon mukaan perheellä voidaan kuitenkin katsoa olevan kaksi vakituista asuntoa esimerkiksi silloin, kun puolisoilla on eri kotikunta tai toisella puolisolla on vakituinen työpaikka ja asunto eri paikkakunnalla kuin perheen yhteinen koti. Kaksi vakituista asuntoa voi syntyä myös, kun perheen alaikäinen lapsi asuu vanhempien omistamassa asunnossa yhtäjaksoisesti kaksi vuotta, esimerkiksi lukio-opintojen vuoksi. Laskenta on oppaassa asunnon myyntivoitto ja verotus.

Vertaa omistetun kakkosasunnon kuukausikuluja vuokraan alla olevalla laskurilla.

Kotikunta ja tilapäinen asuinpaikka

Kotikunta on lähtökohtaisesti se kunta, jossa asut. Jos sinulla on käytössäsi useampia asuntoja, kotikunta on se, jota pidät perhesuhteidesi, toimeentulosi tai muiden vastaavien seikkojen vuoksi kotikuntanasi ja johon sinulla on kiintein yhteys.

• Enintään vuoden työ tai opinnot: kotikunta ei muutu, jos asuminen toisessa kunnassa johtuu pääasiassa enintään vuoden kestävästä työtehtävästä, opiskelusta tai muusta vastaavasta syystä.
• Ilmoitus: tilapäinen asuinpaikka on ilmoitettava Digi- ja väestötietovirastolle, jos asuminen kestää yli kolme kuukautta. Viraston mukaan vakinainen osoite pysyy tilapäisen muuton aikana voimassa, ja ilmoitukseen merkitään paluupäivä.
• Vapaa-ajan asunto: sen osoitetta ei voi merkitä vakinaiseksi osoitteeksi väestötietojärjestelmään.
• Ei osoitetta, jossa et asu: osoitteeksi ei voi ilmoittaa asuntoa, jossa et tosiasiassa asu.

Kotikunnalla on merkitystä, koska sen perusteella määräytyvät esimerkiksi kunnallisvero ja moni kunnan palvelu. Työasuntovähennyksessä vakituinen asunto on yleensä se, jonka osoite on väestötietojärjestelmässä vakinaisena osoitteena, mutta viime kädessä ratkaisee tosiasiallinen asuminen. Muuttoilmoituksen teko on kerrottu oppaassa muuttoilmoitus.

Kiinteistövero kakkosasunnosta

Kiinteistöveroprosentti määräytyy rakennuksen pääasiallisen käytön mukaan, ja kunta päättää prosentit lain rajoissa. Verohallinnon ohjeen mukaan niin sanottuihin kakkosasuntoihin sovelletaan muiden asuinrakennusten veroprosenttia, joka on vuonna 2026 vähintään 0,93 ja enintään 2,00 prosenttia. Vakituisten asuinrakennusten prosentti on 0,41–1,00.

Prosentti ratkaistaan rakennuskohtaisesti. Kerrostalossa koko rakennukseen sovelletaan vakituisen asuinrakennuksen prosenttia, jos vähintään puolet huoneistojen pinta-alasta on vakituisessa asumiskäytössä. Kerrostalossa oleva kakkosasunto ei siis yleensä muuta taloyhtiön kiinteistöveroa. Omakotitalona tai paritalon puolikkaana kakkosasunto voi sen sijaan nostaa veroa. Lue lisää oppaasta kiinteistövero.

Asumistuki ja opiskelijan kakkosasunto

Yleistä asumistukea voidaan myöntää ruokakunnan vakinaiseksi asunnoksi katsottavan vuokra- tai asumisoikeusasunnon menoihin. Työn vuoksi pidettävään kakkosasuntoon tukea ei siis yleensä saa vakinaisen asunnon lisäksi.

Opiskelija hakee opiskelupaikkakunnan asuntoonsa yleensä opintotuen asumislisää. Asumislisään oikeutettu opiskelija ei kuulu perheensä ruokakuntaan yleisessä asumistuessa, paitsi jos asumislisä on myönnetty toisella paikkakunnalla olevaa asuntoa varten. Tuet ovat oppaissa opintotuen asumislisä ja yleinen asumistuki.

Erityistilanteet

• Ero ja vuoroasuminen: eron jälkeen työasuntovähennyksen voi saada vanhempi, jonka yli 100 kilometrin päässä olevassa asunnossa alaikäinen lapsi asuu. Jos lapset asuvat vuoroviikoin kummankin luona, molemmilla vanhemmilla voi olla oikeus vähennykseen.
• Lyhyt viransijaisuus: jos perheellinen hoitaa enintään vuoden kestävää sijaisuutta toisella paikkakunnalla ja on samalla virkavapaalla vakinaisesta toimestaan, todelliset vuokrakulut voidaan joissakin tapauksissa vähentää työasuntovähennyksen sijasta.
• Työ ulkomailla: vähennyksen voi saada myös ulkomaisesta työasunnosta, jos vähennys kohdistuu Suomessa verotettavaan tuloon ja muut ehdot täyttyvät.
• Yrittäjä: liikkeen- tai ammatinharjoittaja voi saada vähennyksen, jos hänellä on pysyvä toimipaikka toisella paikkakunnalla ja muut ehdot täyttyvät.
• Lapsi opiskelee toisella paikkakunnalla: vanhempien omistama asunto voi olla perheen toinen vakituinen asunto myyntivoiton verotuksessa, jos alaikäinen lapsi asuu siinä yhtäjaksoisesti kaksi vuotta ja on alaikäinen koko ajan.

Kakkosasunnon vuokraaminen

Kun työ toisella paikkakunnalla päättyy, omistetun kakkosasunnon voi myydä tai vuokrata. Vuokratulo on pääomatuloa, josta vähennetään esimerkiksi hoitovastikkeet, vuosikorjaukset ja vuokrauksen kulut. Vuokratun asunnon hankintaan otetun lainan korot ovat tulonhankkimisvelan korkoina vähennyskelpoisia pääomatuloista, kun vuokra vastaa käypää tasoa. Säännöt ovat oppaassa vuokratulojen verotus.

Jos vuokraat asunnon kalustettuna esimerkiksi seuraavalle työssäkävijälle, lue myös kalustettu vuokra-asunto. Lyhytaikaisesta vuokrauksesta kerrotaan oppaassa Airbnb ja lyhytaikainen vuokraus.

Kotivakuutus

Kysy vakuutusyhtiöltä, kattaako nykyinen kotivakuutuksesi myös toisen asunnon irtaimiston, vai tarvitaanko kakkosasunnolle oma vakuutus. Kerro myös, jos asunto on pitkiä aikoja tyhjillään tai vuokralla, sillä tieto vaikuttaa vakuutukseen ja sen ehtoihin. Taloyhtiön kiinteistövakuutus kattaa rakennuksen, mutta ei omaa irtaimistoasi. Lue kotivakuutus.

Muistilista kakkosasunnon hankkijalle

Yleiset virheet

• Työasuntovähennystä haetaan omistetusta asunnosta, vaikka vähennys koskee vain vuokrattua asuntoa.
• Vähennystä vaaditaan vajailta kuukausilta tai aikaa, jolloin työasunto oli vuokrattu toiselle.
• Perheetön olettaa saavansa vähennyksen, vaikka hänellä ei ole kahta varsinaista työpaikkaa.
• Kakkosasunto merkitään vakinaiseksi osoitteeksi, vaikka perhe ja tosiasiallinen koti ovat muualla.
• Omistetun kakkosasunnon myyntivoiton oletetaan olevan verovapaa kuten oman kodin.
• Ensiasunnon varainsiirtoverovapauden oletetaan yhä koskevan ensimmäistä ostettua asuntoa.

Usein kysyttyä

Lue myös: Asunnon myyntivoitto ja verotus · Kiinteistövero · Muuttoilmoitus · Mökin ostaminen